1.Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 181 din 22 octombrie 2020 privind unele măsuri fiscal-bugetare, pentru modificarea şi completarea unor acte normative, precum şi pentru prorogarea unor termene (Monitorul Oficial nr. 988 din 26 octombrie 2020).

2. Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2810 din 1 octombrie 2020 privind stabilirea valorii sumei lunare indexate care se acordă sub formă de tichete de creşă pentru semestrul II al anului 2020 (Monitorul Oficial nr. 978 din 23 octombrie 2020).

3. Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2876 din 21 octombrie 2020 pentru stabilirea valorii nominale indexate a unui tichet de masă pentru semestrul II al anului 2020 (Monitorul Oficial nr. 978 din 23 octombrie 2020).

In luna octombrie a fost publicata o serie de noi măsuri fiscale a fost adoptată de catre Guvernul României, în contextul pandemiei COVID-19, prin ordonanță de urgență 181/2020. Printre cele mai importante sunt cele care fac referire la extinderea perioadei privind nedatorarea accesoriilor pentru debite restante până la data de 25 decembrie 2020, prorogarea termenului privind rambursarea TVA cu control ulterior până la 25 ianuarie 2021, dar si posibilitatea acordării eșalonărilor la plată de către organul fiscal central printr-o procedură simplificate sau scutirea de la plată a impozitului specific catorva activități pentru perioada 26 octombrie – 31 decembrie 2020. Regasiti in cele ce urmeaza, o sinteza a acestor masuri si facilitati al caror scop final este de a sustine mentinerea lichiditatii contribuabililor si asigurarea conformarii la plata taxelor si impozitelor de catre acestia.

1. O.U.G. 181/2020

EȘALONARE LA PLATĂ SPECIALĂ

• Eșalonarea la plată se aprobă pentru o perioadă de cel mult 12 luni și vizează obligațiile fiscale principale și accesorii a căror scadență s-a împlinit după data declarării stării de urgență (16 martie 2020) și nestinse până la data eliberării certificatului de atestare fiscală.
• Eșalonarea la plată nu se acordă pentru obligațiile fiscale în sumă totală mai mică de 500 lei în cazul persoanelor fizice și 5.000 lei în cazul persoanelor juridice.
• Pentru a beneficia de eșalonarea la plată, debitorul trebuie să depună o cerere la organul fiscal, până la data de 15 decembrie 2020 inclusiv, sub sancțiunea decăderii.
• Cererea debitorului se soluționează de organul fiscal în termen de 5 zile lucrătoare de la data înregistrării acesteia, prin decizie de eșalonare la plată ori decizie de respingere, după caz.
• Pentru a beneficia de eşalonarea la plată, debitorul trebuie să îndeplinească cumulativ și următoarele condiţii:
   a)        să nu se afle în procedura falimentului; să nu se afle în dizolvare;
   b)        să nu înregistreze obligaţii fiscale restante la data declarării stării de urgenţă şi nestinse la data eliberării certificatului de atestare fiscală;
   c)        să nu i se fi stabilit răspunderea potrivit legislaţiei privind insolvenţa şi/sau răspunderea solidară.
   d)        să aibă depuse toate declaraţiile fiscale.
• Pe perioada de valabilitate a eşalonării, decizia de eşalonare la plată poate fi modificată, de cel mult două ori, la cererea debitorului, prin includerea în eşalonare a altor obligaţii fiscale.
• Pe perioada pentru care au fost acordate eşalonări la plată, începând cu data de 26 decembrie 2020, pentru obligaţiile fiscale eşalonate la plată, se datorează şi se calculează dobânzi la nivelul de 0,01% pentru fiecare zi de întârziere.
• Pentru sumele care fac obiectul eşalonării la plată a obligaţiilor fiscale nu începe sau se suspendă, după caz, procedura de executare silită, de la data comunicării deciziei de eşalonare la plată.
• Debitorii care la data depunerii cererii de eşalonare la plată potrivit prezentului capitol au în derulare eşalonări la plată acordate potrivit Codului de procedură fiscală pot beneficia de înlesniri la plată potrivit prezentei ordonanțe de urgență.
• Procedura de acordare a eşalonării la plată de către organul fiscal central se aprobă prin ordin al preşedintelui A.N.A.F. în termen de 15 zile de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanțe de urgență.

SCUTIRE PE IMPOZITUL SPECIFIC UNOR ACTIVITĂȚI

• Contribuabilii obligaţi la plata impozitului specific unor activităţi, potrivit Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activităţi, cu completările ulterioare, în anul 2020, nu datorează impozit specific pentru perioada cuprinsă între data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă (26 octombrie 2020) și 31 decembrie 2020 inclusiv.
• Contribuabilii recalculează impozitul specific aferent anului 2020 prin împărţirea impozitului specific anual la 365 de zile calendaristice şi înmulţirea valorii rezultate cu numărul de zile obţinut prin scăderea din numărul de 365 de zile a numărului de zile aferent perioadei prevăzute mai sus (26 octombrie – 31 decembrie) şi a numărului de 90 de zile calendaristice prevăzut la art. I din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2020; contribuabilii care intră sub incidenţa prevederilor art. IX din O.U.G. nr. 48/2020 privind unele măsuri financiar-fiscale, cu modificările ulterioare, scad şi perioada în care au întrerupt activitatea, total sau parţial, ca urmare a stării de urgenţă.
• Contribuabilii care, până la data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă, au depus declaraţia privind impozitul specific aferentă semestrului I al anului 2020, aplică prevederile de mai sus, prin depunerea unei declaraţii rectificative.

REDUCERE IMPOZIT PE CLĂDIRI

În anul 2020 consiliile locale pot adopta hotărâri până la data de 2 decembrie 2020 privind reducerea impozitului pe clădiri cu o cotă de până la 50%, pentru clădirile nerezidenţiale, dacă în perioada pentru care s-a instituit starea de urgenţă și/sau alertă, proprietarii sau utilizatorii clădirilor au fost obligaţi, potrivit legii, să îşi întrerupă total activitatea economică sau deţin certificatul pentru situaţii de urgenţă emis de Ministerul Economiei, Energiei şi Mediului de Afaceri prin care se certifică întreruperea parţială a activităţii economice.

PRELUNGIRE TERMENE RESTRUCTURARE OBLIGAȚII

Contribuabilii intersați vor avea posibilitatea de a depune notificarea pentru restructurarea obligațiilor bugetare (O.G. 6/2019) și în perioada 1 noiembrie 2020 – 31 martie 2021 (termenul anterior expirase pe data de 30 septembrie 2020), cererea de restructurare urmând a putea fi depusă până la data de 30 iunie 2021 (termenul anterior era 31 decembrie 2020).

DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI CU TESTELE COVID

Cheltuielile efectuate de firme sau PFA pentru testarea voluntară a angajaților în vederea depistării COVID-19 vor fi deductibile fiscal, acestea fiind totodată scutite de la plata contribuțiilor și impozitelor pentru aceste sume, care ar fi fost înregistrate drept beneficii salariale.

PROROGARE TERMENE

• Nedatorarea de accesorii. Pentru obligaţiile fiscale scadente începând cu data de 21 martie 2020 şi neachitate până la 25 decembrie 2020 inclusiv (anterior, termenul era 25 octombrie 2020) nu se calculează şi nu se datorează dobânzi şi penalităţi de întârziere. Aceste obligaţii fiscale nu sunt considerate obligaţii fiscale restante.
• Suspendarea sau neînceperea executării silite. Se suspendă sau nu începe executarea silită până la data de 25 decembrie 2020 inclusiv (anterior, termenul era 25 octombrie 2020).
• Rambursare TVA cu control ulterior. Prin derogare de la prevederile Codului de procedură fiscală, cu anumite excepții, TVA solicitată la rambursare prin deconturile cu sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, depuse în cadrul termenului legal de depunere, până la data de 25 ianuarie 2021 inclusiv (anterior, termenul era 25 octombrie 2020), se rambursează de organul fiscal central, cu efectuarea, ulterior, a inspecţiei fiscale.
• Nedatorarea de accesorii pentru eșalonări. Pentru plata cu întârziere a ratelor din graficele de eşalonare neachitate până la data de 25 decembrie 2020 inclusiv (anterior, termenul era 25 octombrie 2020) nu se calculează şi nu se datorează dobânzi şi penalităţi. Condiţiile de menţinere a valabilităţii eşalonărilor la plată se suspendă până la 25 decembrie 2020 inclusiv (anterior, termenul era 25 octombrie 2020).
•         Termenele de prescripție. Termenele de prescripţie a dreptului organului fiscal de a stabili creanţe fiscale şi de a cere executarea silită, precum şi cel al contribuabilului/plătitorului de a cere restituirea creanţelor fiscale, prevăzute de Codul de procedură fiscală, se suspendă sau nu încep să curgă până la 25 decembrie 2020 inclusiv (anterior, termenul era 25 octombrie 2020).

2. O.M.F.P. 2810/2020 – VALOARE TICHETE DE CREȘĂ

• Pentru semestrul II al anului 2020, începând cu luna octombrie 2020, valoarea sumei lunare care se acordă sub formă de tichete de creşă, stabilită potrivit prevederilor art. 33 din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1.045/2018, este de 470 lei (anterior, suma era aceeași).
• Valoarea nominală de 470 lei se aplică şi pentru primele două luni ale semestrului I al anului 2021, respectiv februarie 2021 şi martie 2021.

3. O.M.F.P. 2876/2020 – VALOARE TICHETE DE MASĂ

• Pentru semestrul II al anului 2020, începând cu luna octombrie 2020, valoarea nominală a unui tichet de masă, stabilită potrivit prevederilor art. 33 din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1.045/2018, nu poate depăşi cuantumul de 20,01 lei (anterior, valoarea era de 20,00 lei).
• Valoarea nominală de 20,01 lei se aplică şi pentru primele două luni ale semestrului I al anului 2021, respectiv februarie 2021 şi martie 2021.